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Hauptinhaltsbereich

Land- und Forstwirte

Steuerliche Informationen und Downloadangebote für Inhaber land- und forstwirtschaftlicher Betriebe.

• Allgemein
• Bodenschätzung
• Einkommensteuer
• Umsatzsteuer

Allgemein

• Steuertipps für Land- und Forstwirte
  Broschüre des Bayerischen Staatsministeriums der Finanzen und für Heimat
• Weitere Steuergesetze sind über Steuerinfos/Vorschriften abrufbar.

Bodenschätzung

• Informationen zur Bodenschätzung

Einkommensteuer

• Gesetzeswortlaut § 13 EStG (Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft)
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Gesetzeswortlaut § 4a EStG (Gewinnermittlungszeitraum, Wirtschaftsjahr)
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020

Abgrenzung des Gewerbebetriebs von der Land- und Forstwirtschaft

• Richtlinie 15.5 der EStR
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Gewerbe im Bereich des Weinbaus
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 19.10.2017
  (PDF, 4 Seiten, 33 KB)

Tarifermäßigung nach § 32c EStG (VZ 2016 und 2019)

• Gesetzeswortlaut § 32c EStG
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Tarifermäßigung bei Einkünften aus Land- und Forstwirtschaft nach § 32c EStG
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 18.09.2020
  (PDF, 16 Seiten, 197 KB)
• Zustimmung der EU-Kommission zur Tarifermäßigung
  Pressemitteilung des BayStMFH vom 30.03.2020
  (PDF, 1 Seite, 119 KB)
• Antragsvordrucke für die Tarifermäßigung nach § 32c EStG

Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen (§ 13a EStG)

• Gesetzeswortlaut § 13a EStG
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Gewinnermittlung nach Durchschnittssätzen für Land- und Forstwirte gemäß § 13a EStG; Neuregelung für die Wirtschaftsjahre 2015 ff. bzw. abweichenden Wirtschaftsjahre 2015/2016 ff.
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 10.11.2015
  (PDF, 22 Seiten, 108 KB)
• Merkblatt zu den besonderen, laufend zu führenden Verzeichnissen nach § 13a Abs. 7 Satz 3 EStG
  Information des BayLfSt - Nur als Download verfügbar!
  (PDF, 19 Seiten, 239 KB)

Forstwirtschaft

• Besteuerung der Forstwirtschaft - Ertragsteuerrechtliche Behandlung von forstwirtschaftlichen Flächen als Betriebsvermögen eines Erwerbsbetriebs
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 18.05.2018
  (PDF, 5 Seiten, 126 KB)
• Vereinfachungsregelung zur Kaufpreisaufteilung bei Veräußerung von Forstflächen
  Verfügung des BayLfSt vom 22.05.2018
  (PDF, 2 Seiten, 197 KB)
• Auswirkungen der Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs vom 5. Juni 2008 (BStBl II S. 960 und 968) und Anpassung an die Änderungen des Steuervereinfachungsgesetzes 2011
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 16.05.2012
  (PDF, 7 Seiten, 66 KB)

Kalamitätsnutzungen - Außerordentliche Holznutzungen

• Gesetzeswortlaut § 34b EStG und § 68 EStDV (Steuersätze bei Einkünften aus außerordentlichen Holznutzungen)
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Richtlinie 34b.6 Abs. 3 EStR (Vereinfachungsregelung für Nutzungssatz von 5 Efm ohne Rinde je ha bei Betrieben mit bis zu 50 ha forstwirtschaftlich genutzter Fläche)
  Amtliches Einkommensteuer-Handbuch 2020
• Tarifvergünstigung für Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen in der Forstwirtschaft gemäß § 34b EStG Forstschäden des Jahres 2018
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 29.04.2019
  (PDF, 2 Seiten, 222 KB)
• Ertragsteuerliche Behandlung des Räumungszuschusses nach der Richtlinie "Forstliche Soforthilfe 2017"
  Verfügung des Bayerischen Landesamts für Steuern vom 30.10.2018
  (PDF, 3 Seiten, 303 KB)
• Hierzu Anlage: Merkblatt "Forstliche Soforthilfe 2017"
  (PDF, 2 Seiten, 83 KB)
• Besteuerung der Einkünfte aus der Forstwirtschaft - Tarifvergünstigung nach § 34b EStG; Abgrenzung und Anerkennung von Rotfäule als Holznutzung infolge höherer Gewalt
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 18.11.2018
  (PDF, 3 Seiten, 35 KB)
• Richtlinien für die Bemessung von Nutzungssätzen nach § 34b EStG und andere steuerrechtliche Zwecke
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 17.05.2017
  (PDF, 17 Seiten, 137 KB)
• Antragsvordrucke für das Meldeverfahren (Mitteilung, Nachweis) und Merkblatt zu den Holznutzungen infolge höherer Gewalt (Kalamitätsnutzungen) gem. § 34 b Einkommensteuergesetz (EStG)

Einschlagsbeschränkung – Forstschäden-Ausgleichsgesetz

• Gesetzeswortlaut Forstschäden-Ausgleichsgesetz
• Wortlaut der Verordnung über die Beschränkung des ordentlichen Holzeinschlags in dem Forstwirtschaftsjahr 2021
• Zweifelsfragen zu den steuerlichen Regelungen des Forstschäden-Ausgleichsgesetz (ForstSchAusglG)
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 27.07.2021
  (PDF, 13 Seiten, 142 KB)
• FAQ des Bayerischen Staatsministeriums für Ernährung, Landwirtschaft und Forsten
• Steuerentlastung für nachhaltige Forstwirtschaft
  Pressemitteilung des BayStMFH vom 26.04.2021

Bilanzierung und Bewertung von Wirtschaftsgütern

• Bewertung von mit land- und forstwirtschaftlichem Grund und Boden im Zusammenhang stehenden Milchlieferrechten
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 05.11.2014
  (PDF, 26 Seiten, 163 KB)
• Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben nach § 6 Absatz 1 Nummer 2 EStG; Neuregelung für die Wirtschaftsjahre ab 2013/2014
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 27.06.2014
  (PDF, 8 Seiten, 78 KB)
• Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG; Zeitliche Verlängerung der Anwendung des BMF-Schreibens vom 27. Juni 2014 (BStBl I S. 1094)
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 05.10.2018
  (PDF, 2 Seiten, 30 KB)
• Bewertung mehrjähriger Kulturen in Baumschulbetrieben gemäß § 6 Abs. 1 Nr. 2 EStG; Zweite zeitliche Verlängerung der Anwendung des BMF-Schreibens vom 27. Juni 2014 (BStBl I S. 1094)
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 26.11.2021
  (PDF, 1 Seite, 200 KB)
• Einkommensteuerliche Behandlung von Zuckerrübenlieferrechten bei Landwirten
  Verfügung des Bayerischen Landesamts für Steuern vom 20.07.2009
  (PDF, 10 Seiten, 3,2 MB)
• Merkblatt zu den besonderen, laufend zu führenden Verzeichnissen nach § 13a Abs. 7 Satz 3 EStG
  Information des BayLfSt - Nur als Download verfügbar!
  (PDF, 19 Seiten, 239 KB)

Realteilung von land- und forstwirtschaftlichen Mitunternehmerschaften

• Übertragung und Überführung von land- und forstwirtschaftlichem Vermögen aus einer Mitunternehmerschaft und Verpächterwahlrecht bei land- und forstwirtschaftlichen Betrieben
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 17.05.2022
  (PDF, 8 Seiten, 76 KB)
• Antrag auf Anwendung des § 14 Abs. 3 EStG für Realteilungen vor dem 17.12.2020
  (PDF, 2 Seiten, 192 KB)

Altenteilsleistungen – Versorgungsleistungen nach § 10 Abs. 1a Nr. 2 EStG

• Altenteilsleistungen in der Land- und Forstwirtschaft
  Nichtbeanstandungsgrenzen für unbare Altenteilsleistungen
• Einkommensteuerrechtliche Behandlung von wiederkehrenden Leistungen im Zusammenhang mit einer Vermögensübertragung
  Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 11.03.2010, Anhang 13 IV im EStH 2020

Umsatzsteuer

Umsatzsteuerliche Behandlung der Verpachtung landwirtschaftlicher Betriebe; Anwendung der Kleinunternehmerregelung nach § 19 Absatz 1 UStG
Schreiben des Bundesfinanzministeriums vom 09.12.2011

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